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法人税は未納消費税があると充当される仕組みとは?

   

法人税は未納消費税があると充当される仕組みとは?

法人税とはその会社が得た所得に対して課される税のことです。

これを確定申告により申告手続きをした場合、還付金が発生しても他に未納の消費税があると自動的に充当するようです。

この少し不透明な仕組みについて分かりやすくまとめてみました。

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Q.消費税と法人税充当金の仕訳とは?

法人税等充当金という科目の内容や使い方はわかるのですが、そもそも何故この勘定科目から、法人税等を支払ったというふうにしなければならないのでしょうか?

仕訳として、法人税等を普通預金から支払ったというふうにしてはいけないのでしょうか?

決算時に期中どのくらいの費用がかかったか明確にする為に繰り延べるからでしょうか?
決算日を迎え、法人税額の決定から支払いまでの仕訳の流れを教えてください。

引用元-法人税等充当金という科目の内容や使い方はわかるのですが、そもそも何故こ… – Yahoo!知恵袋

確定申告の消費税勘定科目「法人税充当金」とは

法人税等充当金=会社が計算し、確定申告書にて記載した「申告税額」+「クッション」部分からなる、と理解してもらって良いです。

別表計算して会社は確定法人税額を計算を計算しますが、この勘定科目を使うのがほとんどです。(100%ではありません。)

もし、「クッション」はなければ、「確定申告」のやりなおしが必要になる場合決算(修正等)をもう一度やり直す必要がありますが。

これは面倒なので、申告課税岳の数パーセントを加え「…納税充当金」にします。

これで、修正申告等あれば、「株主総会」はやり直す「必要」がないからです。

確定申告書提出→(接受)→(修正申告についての指摘)→(修正申告書作成)→(接受)

この流れは結構多いです。

そのため会社も納税額について、アロワンス0で決算書を組みません。たいてい修正申告までをみこした確定申告書を作成します。

なお、この勘定科目は、確定申告書でしか出てきません。外部報告用のB/Sには「未払法人税等」で表示されます。
参考にしてください。

引用元-法人税等充当金という科目の内容や使い方はわかるのですが、そもそも何故こ… – Yahoo!知恵袋

法人税と消費税は未納分に相殺や充当がされる

法人税と消費税は、いずれも同じ税務署で徴収しますので、還付(今回は法人税)がある場合も、他に未納分(今回は消費税)があれば、還付金は支払われず、未納分から相殺されます。

ただ、その場合は、相殺充当の旨の通知書が来るとは思います。

もし、同じ税務署で未納の税金がある納税者に対して、還付金を返してしまえば、国益に反する事になりますよね。

ですから、年度に関係なく、還付が発生した時に、未納のものが残っていれば相殺されるはずだと思います。

と思いつつ調べていると法律が出てきました。

国税通則法の中に規定してあります。

(充当)
第五十七条  国税局長、税務署長又は税関長は、還付金等がある場合において、その還付を受けるべき者につき納付すべきこととなつている国税があるときは、前条第一項の規定による還付に代えて、還付金等をその国税に充当しなければならない。

この場合において、その国税のうちに延滞税又は利子税があるときは、その還付金等は、まず延滞税又は利子税の計算の基礎となる国税に充当しなければならない。

2  前項の規定による充当があつた場合には、政令で定める充当をするのに適することとなつた時に、その充当をした還付金等に相当する額の国税の納付があつたものとみなす。
3  国税局長、税務署長又は税関長は、第一項の規定による充当をしたときは、その旨をその充当に係る国税を納付すべき者に通知しなければならない。

やはり強制的に相殺されるようですね。

引用元-法人税と消費税の相殺 – 財務・会計・経理 解決済 | 教えて!goo

「国税還付金充当通知書」と相殺処理の仕組み

例えば、所得税の還付金額が1万円で消費税の納付額が20万円だった場合は、税務署は4月26日に19万円の引き落しをします。

逆に、所得税の還付金額が20万円で消費税の納付額が10万円だった場合は、税務署は10万円(還付加算金がつく場合あり)を還付してきます。

(還付時期は提出日等で判断されるので、具体的還付日はわかりませんが、所得税について早めに還付申告を提出していた場合は先に還付が行われる場合があるので、この場合は相殺処理はされません。)

したがって、還付もしくは引き落とされた金額が当初の税額と違っている場合は、相殺されていると考えられます。

この相殺処理は国税通則法に基づくもので、強行規定のため納税者には選択の余地はなく強制充当されます。

でも、振替納税処理をとっているが、還付は還付、納付は納付で別に扱ってもらいたいと思っている方は、納付すべき税金を納付期限(所得税なら3月15日、消費税は3月31日)までに現金納付すれば還付金額から充当されることはないそうです。

以前、「わざわざ税金の引き落しと還付の銀行口座を別々にしているのに、なぜ勝手に充当するのか!?」と、税務署に食ってかかった人がいたそうですが、気持ちは分からないでもありませんが、税務署員に食ってかかってもしょうがないのにな~、と思います。

引用元-国税還付金充当通知書: 会計事務員のつぶやき

納税充当金をした経理や加算される税とは

損金経理をした納税充当金、すなわち、法人税等として1本で仕訳した額は損金の額に算入されません。

このため別表四で加算されます(5欄)。

ところで、この損金経理をした納税充当金の中には、損金の額に算入される事業税の額も含まれています。

少なくとも、中間申告による納税額は損金の額に算入されます。

そうしますと「損金の額に算入されるべき事業税が納税充当金の繰り入れとして処理されたために加算(損金不算入)となっていておかしい」という疑問も生じます。

しかし、先ほども述べましたとおり、前期末の事業税等の申告納税額(前期末の未納付額)と当期の事業税の中間申告額については当期の損金となりますが、別表五(二)でも当期発生額となります。

そして、その納付を「(納税)充当金取崩しによる納付」とすれば、別表四において「納税充当金から支出した事業税等の金額(13欄)」として減算(損金算入)となります。

このため、当期純利益から加算されるのは、結果として損金算入されない法人税や住民税となります。

引用元-最終利益のシミュレーション(法人税額の計算と未払法人税額の正確な計上)?:?FUKASAKU?CPA?Website

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